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上市公司股权激励个人所得税解读_股权激励常见的四种模式(2024年12月精选)

内容来源：小天才网络所属栏目：新闻更新日期：2024-12-01

上市公司股权激励个人所得税

个人所得税——非上市公司股权激励

创业投资篇丨支持科技创新和制造业发展等税收优惠政策概览① 前言减税降费是党中央、国务院统筹国内国际两个大局、因时应势强化跨周期和逆周期调节的重要举措，着力稳经营主体和保就业，加大宏观政策实施力度，对减轻企业负担、激发经营主体活力、促进经济增长具有重要作用。2024年，《政府工作报告》提出，落实好结构性减税降费政策，重点支持科技创新和制造业发展。为贯彻落实好党中央、国务院关于减税降费的决策部署和省委、省政府工作要求，根据财政部、国家税务总局下发的《我国支持科技创新主要税费优惠政策指引》、《我国支持制造业发展主要税费优惠政策指引》和“两新”税收优惠、区域性、普惠性税收优惠等政策指引，结合我省实际，云南省财政厅、国家税务总局云南省税务局梳理形成了《支持科技创新和制造业发展等税收优惠政策概览》（以下简称《概览》），涵盖60项政策。为方便经营主体、社会公众更好地掌握了解政策，《概览》对相关税收优惠政策逐一列明享受主体、优惠内容、政策依据等内容。需要说明的是，本《概览》所列内容不是税收执法或申请享受政策的依据，政策执行请以正式文件为准，相关政策如有更新，请以最新规定为准。公司制创业投资企业投资初创科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额政策【享受主体】公司制创业投资企业。【优惠内容】公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业（以下简称初创科技型企业）满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【政策依据】 1.《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号） 2.《财政部税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（2023年第17号）公司制创业投资企业投资中小高新技术企业按投资额70%抵扣应纳税所得额政策【享受主体】公司制创业投资企业。【优惠内容】创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【政策依据】 1.《中华人民共和国企业所得税法》 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》合伙制创业投资企业的法人合伙人投资初创科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额政策【享受主体】有限合伙制创业投资企业的法人合伙人。【优惠内容】有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创业投资企业的法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创业投资企业分得的所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【政策依据】 1.《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号） 2.《财政部税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（2023年第17号）合伙制创业投资企业的法人合伙人投资中小高新技术企业按投资额70%抵扣应纳税所得额政策【享受主体】有限合伙制创业投资企业的法人合伙人。【优惠内容】有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年（24个月）的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【政策依据】《财政部国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）有限合伙制创业投资企业个人合伙人投资初创科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额政策【享受主体】有限合伙制创业投资企业个人合伙人。【优惠内容】有限合伙制创业投资企业（以下简称合伙创业投资企业）采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年（24个月）的，该合伙创业投资企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创业投资企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。【政策依据】 1.《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号） 2.《财政部税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（2023年第17号）天使投资人投资初创科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额政策【享受主体】天使投资个人。【优惠内容】天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年（24个月）的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。天使投资个人投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。【政策依据】 1.《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号） 2.《财政部税务总局关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》（2023年第17号）合伙制创业投资企业个人合伙人可选择按单一投资基金核算税收优惠政策【享受主体】创业投资企业个人合伙人。【优惠内容】创业投资企业（含创投基金）可以选择按单一投资基金核算或者按创业投资企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创业投资企业的所得计算个人所得税应纳税额。创业投资企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。创业投资企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创业投资企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%—35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。上述政策执行至2027年12月31日。【政策依据】《财政部税务总局国家发展改革委中国证监会关于延续实施创业投资企业个人合伙人所得税政策的公告》（2023年第24号）上市公司股权激励个人所得税政策【享受主体】符合条件的纳税人。【优惠内容】境内上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，经向主管税务机关备案，个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励（以下简称行权）之日起，在不超过36个月的期限内缴纳个人所得税。纳税人在此期间内离职的，应在离职前缴清全部税款。自2024年1月1日起执行至2027年12月31日，纳税人在此期间行权的，可按上述规定执行。纳税人在2023年1月1日后行权且尚未缴纳全部税款的，可按上述规定执行，分期缴纳税款的期限自行权日起计算。【政策依据】《财政部税务总局关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》（2024年第2号）全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策【享受主体】符合条件的纳税人。【优惠内容】个人持有挂牌公司的股票，持股期限超过1年的，对股息红利所得暂免征收个人所得税。个人持有挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额；持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额；上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。挂牌公司是指股票在全国中小企业股份转让系统公开转让的非上市公众公司；持股期限是指个人取得挂牌公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。上述政策自2024年7月1日起至2027年12月31日执行，挂牌公司、两网公司、退市公司派发股息红利，股权登记日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息红利所得按照上述规定执行。政策实施之日个人投资者证券账户已持有的挂牌公司、两网公司、退市公司股票，其持股时间自取得之日起计算。【政策依据】《财政部税务总局关于延续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》（2024年第8号）

𐟒𜠩ž上市公司股权激励：税收优惠大揭秘！ ⷨƒŒ景：龙图光罩在2024年8月上市。上市前，公司开展了股权激励。 ⷩ€’延纳税：2021年，龙图光罩以每股3元的价格向员工出售120万股，公允价值为12元。通过递延纳税备案，员工享受了递延纳税优惠。 ⷥˆ†期缴税：2022年，公司将未分配利润转增注册资本，每股公允价值升至52元。员工通过分期缴纳备案，可在五年内分期缴纳个人所得税。 ⷦœ꧔𓦊姺𓧨Ž：同年，公司将资本公积转增股本，每股公允价值为18元。通过税务咨询，公司未进行个人所得税申报。 𐟌Ÿ 总结非上市企业在实施股权激励时，通过递延或分期纳税的税收优惠，能有效减轻员工的税负。

𐟙Œ【员工股权激励如何纳税】𐟔 𐟓⥑˜工股权激励所得，如何计征个人所得税？𐟤” 大家好𐟑‹！今天来给大家分享一下员工股权激励所得的个人所得税计征问题𐟧。 𐟒ᨦ点如下： 1.员工因股权激励取得的所得，通常按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 2.在期权行权、限制性股票解禁以及获得股权奖励时，需要根据股票（股权）实际购买价格与公平市场价格之间的差额，乘以规定的税率来计算纳税金额。 3.对于上市公司股权激励，计税价格为授予日股票收盘价与授予价的差额。 4.非上市公司股权激励，公平市场价格可以通过净资产法、类比法和其他合理方法确定。 5.注意纳税时间，一般在行权、解禁等环节按规定缴纳税款。 𐟓⥅𗤽“纳税金额和时间还需根据实际情况及相关税收政策准确计算和确定。

【股权激励分红如何纳税】股权激励分红的纳税情况较为复杂，以下为您说明： 𐟌Ÿ1.个人所得税：𐟒쥦‚果是上市公司股权激励所得，在解禁前取得的股息红利，减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率计征个人所得税。𐟔解禁后取得的股息红利，按照“利息、股息、红利所得”适用20%的税率计征个人所得税。𐟒쥦‚果是非上市公司股权激励所得，一般按照“工资、薪金所得”计征个人所得税。𐟔 𐟔岮企业所得税：企业因股权激励取得的分红，𐟒쥦‚果符合居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税条件，则免征企业所得税。𐟔 需要注意的是，具体纳税政策可能会因地区和具体情况有所不同，建议您在进行相关操作前咨询当地税务部门或专业税务顾问。𐟔

𐟙Œ【股权激励的股票怎么交税】𐟔 𐟧股权激励所得需要缴纳个人所得税哦！员工获得股权激励时，通常不需要纳税。但是在行权日，员工取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，需要按照“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。 𐟒᥺”纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)㗨‚᧥覕𐩇。 𐟒᥺”纳税额=应纳税所得额㗩€‚用税率-速算扣除数。税率依照个人所得税相关规定执行。如果是上市公司股权激励，单独计税时不并入当年综合所得。具体纳税情况还需根据股权激励的具体形式和相关政策规定来确定哦！𐟘‰

2024Q2股权激励税务与市场动态解析 𐟎‰ 2024年第二季度，股权激励政策持续优化，市场反应热烈。以下是本季度的政策亮点、市场回顾及关注点： 𐟎”🧭–亮点鼓励上市公司聚焦主业，通过并购重组、股权激励等方式提升发展质量。境内上市公司授予员工的股票期权、限制性股票和股权奖励，经备案后，可在36个月内分期缴纳个人所得税。明确提出完善股权激励制度，特别是鼓励科创板上市公司积极使用股权激励。 𐟓Š 市场回顾 2024年第二季度，A股共有224家上市公司公告了股权激励计划。主要集中于主板、科创板和创业板公司。电子行业、医药生物、机械设备为前三行业。第二类限制性股票为主要激励工具。多数上市公司激励人数占比小于总人数的10%。激励股份占总股本比例在1%-3%之间的最多。股票期权中近半数低于市价授予，最低折扣为市价的50%。限制性股票的授予价格均不低于市价的50%，人均授予激励价值在0-100万元之间。 𐟔 关注函回复亮点光威复材回复了关于业绩考核指标的具体背景及考量因素，调整后业绩考核指标的设定依据及合理性，是否存在对激励对象变相输送利益的情形，以及是否存在内幕交易等问题。公司结合行业发展环境和市场状况、长期发展战略及主营业务的发展状况和前景，参考公告草案时近3年的主要财务指标等综合因素设立了公司层面业绩考核指标。调整后的业绩考核指标合法合规，且保障了计划的激励属性。激励计划确保激励和约束对等，公司履行了信息披露义务。公司依法依规建立了内幕信息知情人登记管理制度，自查结果显示不存在内幕交易。本季度，股权激励在政策支持和市场需求的双重推动下，呈现出更加多样化和灵活化的趋势，为上市公司提供了更广阔的发展空间。

股权激励税务处理要点与优惠政策解析昨天有幸参加了合规业务部的税务讲座，主要围绕员工股权激励涉税实务展开，分享一些关键要点给大家～ 𐟓 主要税务规则上市公司已形成较为完善的税务法规体系，从实体和程序角度都有详细规定。符合条件的股权激励可享受个人所得税优惠计税方法（注意优惠政策执行期限）。经税务备案可适当延长纳税期限。非上市公司现行税法提供附条件的税收优惠。符合条件的股权激励可享受递延或分期纳税政策（101号文/中关村海淀园）。合伙企业间接持股的股权激励税务处理规则不明确。税务备案问题（税总征科发 [2021] 69号）。 101号文优惠政策的适用条件同时满足四个基本条件：股权激励计划实施主体：境内居民企业。审核批准：经董事会、股东(大)会审议通过。激励标的：本公司股权、股权奖励中技术成果投资入股到其他境内居民企业所取得的股权。激励标的股票(权)包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票(权)。激励对象：仅限本公司员工中的技术骨干和高管，排除适用非本公司员工的董事或管理方员工；且人数累计不得超过本公司最近6个月在职职工平均人数的30%。特殊附加条件：股票(权)期权：自授予日起应持有满3年，且自行权日起持有满1年；股票(权)期权自授予日至行权日的时间不得超过10年。限制性股票：自授予日起应持有满3年，且解禁后持有满1年。股权奖励：自获得奖励之日起应持有满3年；实施股权奖励的公司及其奖励股权标的公司所属行业均不属于负面清单范围行业。适用总结：4➕1 股权激励计划需要同时符合四个基本条件以外，还需要满足针对不同激励类型的特殊附加条件。适用争议：尚未明确，但“实质重于形式” 通过有限合伙间接持股能否适用101号文？通过信托/契约型基金/资管计划持股能否适用101号文？代持股权情况下能否适用101号文？今天先分享到这里，下次再总结一下境内外通常采取哪些税务处理方式，以及不同处理方式的差异对比～

股权架构秘籍：避税套现全解析 𐟌Ÿ今天为大家带来一张价值百万的股权架构设计图，详细解析股权架构设计中的关键点。 1⃣️避税设置首先，设置一家投资公司作为第一层，用于沉淀来自各个商业机构的利润，持有创始人短期内不会转让的股权。⚠️注意：这家投资公司是有限责任公司，收到其他有限公司分回的红利，无需缴纳任何税。 2⃣️股权并购在投资公司和主体公司之间，设置一个项目公司。项目公司是一家有限责任公司，长期持有，但未来几年可能被其他机构整合，即被整体并购。𐟒𐟏𛥸𘨧的并购方式是上市公司增发股票并购其他机构，从税务角度来看，这实际上是股权换股权的项目。通过项目公司持有，可以实现100%的股权置换，获取上市公司部分增发的股份，从而无需缴税。 3⃣️股权套现当公司准备挂牌上市时，股权有增值潜力，可以变现部分股权。建议将这部分股权放到合伙企业里，并注册到税收洼地国家。♦️正常转让股权需交20%的税；用自然人持股转让需交20%的个人所得税；有限公司持股转让需先交25%的企业所得税，然后分红再交20%，整体需交40%的税。如果在税收洼地注册有限合伙企业，税收可降至交易总额的3.5%左右，大大节税。 4⃣️股权激励&控制股权设计员工持股平台和融资平台采用GP和LP模式。♦️LP是有限合伙人，只有分红权，不参与实际经营，只承担有限责任，一般为投资人员工；GP是普通合伙人，是有限合伙企业的控制人，承担无限责任，一般为创始团队。即使GP只占1%的股权，却拥有100%的投票权，这种设计可以保障创始团队对该持股平台的完全控制权。 5⃣️风控控制由于员工持股平台和融资平台上面还有一层有限责任公司，GP是无限责任加有限责任公司相当于加了一道防火墙。如果出现风险，创始人的团队只需承担有限责任，这就是综合全面考虑股权架构设计的结果。

避开税务陷阱：如何设计高效的企业股权激励计划作为一名资深律师事务所的资深高级合伙人律师，我经常会遇到企业在实施股权激励、再融资、资产重组等过程中遇到的法律问题。以下是一个关于股权激励的实际案例分析。一、案例背景一家深圳的科技公司，为了吸引和留住核心员工，决定实施股权激励计划。公司计划以低于市场价格的方式授予部分股份给关键员工，希望通过股权的增值来激励他们长期为公司效力。二、问题分析在实际操作中，公司忽视了股权激励计划中的税务问题。当员工获得低于市场价的股份时，税务部门将视这一差价为员工的应税收入。结果是，员工在获得股权时需要承担较高的个人所得税负担，这大大削弱了激励效果，甚至引发了一些员工的不满。三、专业分析与解决方案 1、税务合规性检查：在设计股权激励计划时，必须首先进行税务合规性检查。任何股权激励计划，都需要考虑到员工可能面临的税务责任。若授予的股份低于市场价，差额部分将被视为应税收入，这部分税务负担会直接影响到员工的实际收益。 2、灵活设计激励方案：通过分期解禁股份，可以有效分散员工的税务压力。分期解禁使得员工不会一次性获得大额股份，从而避免了高税率的影响。此外，公司可以考虑将股权激励与业绩条件挂钩，只有在满足特定业绩目标后，员工才可行使期权或获得股份。这不仅延迟了纳税时间，也进一步激发了员工的工作积极性。 3、提前税务筹划：公司在实施股权激励计划之前，应咨询专业的税务顾问，提前进行税务筹划。通过合理的税务安排，如选择适当的激励工具（如股票期权、限制性股票等），公司可以降低员工的税务负担，最大化股权激励的实际效用。四、实际应用在实际操作中，公司管理层应与员工进行充分沟通，让他们清楚地了解股权激励的税务影响，并提供相应的税务支持和培训。这样不仅可以避免因税务问题带来的负面情绪，还可以帮助员工更好地理解和接受激励计划。 #职场干货#

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