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子公司交税前沿信息_中国古代单身税(2024年12月实时热点)

内容来源：小天才网络所属栏目：教程更新日期：2024-12-02

子公司交税

苹果补税130亿：避税秘籍与查税细节苹果公司最近被曝出需要补缴130亿欧元的税款，那么这家科技巨头是如何避税的呢？让我们一起来看看其中的奥秘。总部选址：内华达州的妙用 𐟏⊨‹𙦞œ公司选择将总部设在内华达州，这里的企业所得税率比其他州低了4%。这样的选址让苹果公司可以少交不少税款。爱尔兰的税收筹划 𐟏𐊨‹𙦞œ公司在爱尔兰注册成立了苹果国际运营公司作为海外总部。这个公司下面有两个子公司：苹果欧洲运营公司和苹果国际销售公司。这三家公司都注册在爱尔兰的科克市，但没有雇员和工作场所。根据爱尔兰法律，只有实际管理机构在爱尔兰的公司才构成爱尔兰税收居民，因此这三家公司不是爱尔兰的税收居民，不需要在爱尔兰交税。同时，美国税法采用注册标准，这三家爱尔兰公司没有在美国注册，因此也不是美国的税收居民，不需要在美国交税。爱尔兰的常设机构 𐟏튨‹𙦞œ欧洲运营公司和苹果国际销售公司在爱尔兰设立了分公司，这些分公司有大量工作人员和工作场所，从事产品制造和海外销售活动。这些分公司构成了苹果在爱尔兰的常设机构，需要按照法人企业进行核算和报税。美国苹果总部与这两家企业签订了无形资产的成本分摊协议，苹果国际销售公司支付无形资产开发费用的60%，并获取除美洲市场之外全球无形资产的使用权。生产外包与税务筹划 𐟓抨‹𙦞œ的生产和装配外包给独立第三方的合约制造商，关联或非关联分销商用成本加成的方法获得常规利润，其他所有剩余利润都归属于在爱尔兰的国际销售公司。这样，苹果既减少了向相关国家交纳特许费的预提税，也避免了与相关国家就特许费合理性产生的税务争议。爱尔兰的核定征收协议 𐟓 苹果公司与爱尔兰税务局签订了税款核定征收的协议。利用常设机构利润归属可以采用核定征收的规则，对爱尔兰两家分公司的征税采取营业成本加成12.5%的方法核定应纳税所得额，再按12.5%的法定税率交税。值得注意的是，营业费用是剔除再销售货物成本和支付给总部费用后仅指人工费用、管理费用等极窄的范围，这才是导致苹果在爱尔兰少交税的关键。美国的税务问题 𐟏… 尽管三家注册在爱尔兰的苹果公司的管理人员、经营活动、财务核算、银行账户都在美国，但美国国税局多年来却熟视无睹，这也是苹果公司长期少交税的另一关键。这体现了美国政府对高科技公司成长过程中另一种形式的财税支持。通过这些精巧的税务筹划，苹果公司成功减少了其税务负担。然而，这也引发了对于跨国公司税务透明度的讨论。

以公司的名义入股赚钱了，是不是子公司和母公司都得交税

收到对赌补偿金要不要交税？公司业绩对赌获得1.32亿补偿金，没申报纳税，被税务局要求补税、加收滞纳金合计约4000万元。 A公司是一家主营LED显示屏的上市公司，有一个全资子公司小A公司。 A公司看好一家做数字户外广告的公司——B公司。B公司的股东是汪一合伙企业和汪二合伙企业。 2016年，小A公司先增资10%进入B公司，然后购买了汪一合伙和汪二合伙的所有股权，B公司成为小A公司的全资子公司，也就是A公司的全资孙公司。收购时，双方签了对赌协议。汪一合伙和汪二合伙承诺，B公司接下来五年的净利润分别不低于1200万元、1600万元、2000万元、2400万元、2800万元。如果没能达成，它俩需要向收购方支付业绩补偿款。结果，2017年业绩承诺未达标，汪一合伙和汪二合伙根据对赌协议的计算公式，向小A公司支付了业绩补偿款1.32亿元。小A公司将1.32亿元计入营业外收入，但认为不属于企业所得税应税收入，没有申报纳税。稽查局2023年入场，对小A公司2017年1月1日到2022年12月31日六年间的涉税情况进行了检查，把2017年的这笔1.32亿元给刨出来了，认为需要补缴当年所得税1979万元，并加收滞纳金, 滞纳金年化18.25%,补税款+滞纳金合计大约4000万元。对于对赌的补偿金到底如何纳税，目前国家层面还没有出台过政策明确，实务中税务的管理口径主要是两种：一种基于赠与说，视同赠与，简单粗暴，直接并入收入纳税; 一种基于调整说，视为对价调整，冲减计税基础。顾名思义，补偿金其实是对估值的调整。比如说，按照承诺业绩，我本来评估你的股权价值2个亿，现在业绩没能达标，说明股权其实只值1个亿，那么，估值就应该做相应调整，从2亿元调整回1亿元，你要退给我1亿元。这1亿元就是所谓的对赌补偿金。据此，应该将当初的股权转让和现在的业绩补偿视为一个整体，现在的业绩补偿实质上是对当时合同价格的一个变更，形式上是补偿款，其实是部分合同价款的退款。在这个理论的基础上，收到的业绩补偿款就应该冲减长期股权投资的初始投资成本，而毋需确认收入申报纳税。甚至，不仅不用申报纳税，股权转让收入被调减了，当初股权转让交的部分税款还应当退还（实务中，基本不可能）。海南早年间出过一个地方性的文件《关于对赌协议利润补偿企业所得税相关问题的复函》（琼地税函〔2014〕198号）：“你公司在该对赌协议中取得的利润补偿可以视为对最初受让股权的定价调整，即收到利润补偿当年调整相应长期股权投资的初始投资成本。” 这是唯一一个明确说可以冲减投资成本的文件。绝大多数情况下都需要跟税务沟通确认。对您有帮助，欢迎点赞、收藏和关注

备考CPA第59天：下雪天也要努力！ ❄️今天下雪了，心情也跟着冷了下来，但备考的心依旧火热！ 𐟔妘襤饤习内容回顾： 𐟌Ÿ资产负债表：时点：账户式，权责发生制交易性金融资产/负债：超过1年转为非流动资产无形资产、长期待摊费用、投资性房地产、生产性生物资产、汽油资产：即使<1年，也不转入“一年内到期的非流动资产” 经营性负债：流动负债 𐟌Ÿ利润表：时段：多步式，权责发生制不影响营业利润：营业外收入、营业外支出、所得税费用不能重分类进损益的其他综合收益：重新计量设定收益计划、综股公允价值变动、权益法下不能转损益的其他综合收益、企业自身风险公允价值变动 𐟌Ÿ现金流量表：时段：收付实现制，流入、流出现金对现金，现金对现金等价物，不影响现金流量变动经营活动产生的现金流量：流入：销售、提供；税收返还；其他；流出：购买、接受；支付工资；交税；其他投资活动产生的现金流量：流入：收回投资；处置资产、子公司；投资收益；其他流出：投资；购、建；其他筹资活动产生的现金流量：流入：吸收投资；借款；其他流出：偿还债务；分配利息，利润，支付利息；其他 𐟒ꤻŠ天继续努力，加油！

一张图带你搞懂万达集团的股权布局首先，万达集团的股权布局其实挺复杂的，但我们可以一步一步来搞清楚。首先，万达集团背后有一个家族公司，叫大连合兴投资有限公司。王健林和王思聪就是通过这家家族公司来控制万达集团的。具体来说，家族公司占了98%的股份，而王思聪占了2%。那为什么他们不直接持股万达集团呢？这样设计有几个好处。节税和沉淀资金 𐟒𘊊首先，这样可以省税。每年万达集团的子公司赚了钱，会先分给大连合兴投资有限公司，这个过程不需要交税。然后，家族公司再把这些钱分给王健林和王思聪，同样不需要交税。如果他们直接持股万达集团，那万达集团向他们分钱的时候，就需要交20%的税。举个例子，如果一年分十个亿，那就得交两个亿的税。把这些钱放在家族公司里，可以省税，还能沉淀资金。财富传承 𐟏把其次，这样可以实现财富传承。直系亲属之间做股权转让可以低价转让，省掉股权转让增值部分的个人所得税。王健林可以把自己98%的股权以低价的形式转让给王思聪，这样就实现了千亿资产的财富传承，不需要交股权转让增值部分的所得税。分红反投 𐟔„ 最后，这样可以夯实万达集团的注册资本金。因为万达集团的注册资本金较大，而大连合兴投资有限公司的注册资本金只有7600万，可能无法一次性实缴。等万达集团的子公司赚到钱之后，分到大连合兴投资有限公司，大连合兴投资有限公司再把这些分红返投回来，投到万达集团，这样万达集团的注册资本金就完成了。这样做还有一个好处，就是起到了防火墙的作用。业务层和主体控制层的分离 𐟏튊为了更好地开展业务，万达集团没有直接用主体控制层去经营，而是在业务层层面投资了1000多家子公司。这样设计有三个好处：隔离风险 𐟛᯸ 万达的业务体量那么大，有电影、有地产、有投资、有金融。如果所有的项目都装在主体控制层里面，每天会有处理不完的纠纷。而子公司具备独立的法人资格，如果子公司出现任何问题，它可以自己去承担解决。激励优秀人才 𐟎찟’𛊊如果是电影方面的人才，就可以给他分电影公司的股份；如果是网络方面的人才，可以给他分网络金融服务公司的股份。这样主体运营公司的股权架构不用变，只需要下面的业务层公司来做激励就可以了。总的来说，万达集团的股权布局设计得非常巧妙，既考虑了税收优惠，又考虑了财富传承和激励优秀人才。希望这篇文章能帮你更好地理解万达集团的股权布局。

一张图带你了解万达集团的股权布局万达集团的股权布局其实挺复杂的，但我们可以从一张图开始讲起。首先，万达集团的最顶层是一家家族公司——大连合兴投资有限公司。王健林和王思聪是这个家族公司的股东，王健林占股98%，王思聪占股2%。为什么王健林和王思聪不直接持有主体控制层公司呢？这样设计有三个好处：节税和沉淀资金 𐟒𜊦𙴤𘚥Šᥱ‚公司赚的钱分给控制层公司时，不需要交股东分红所得税。同样，总公司向家族公司分钱时也不需要交税。如果王健林和王思聪直接持有主体控制层公司，那么分钱时需要交20%的所得税。比如一年分十个亿，那就要交两个亿的税。放在家族公司里，既可以节税，又可以沉淀资金。财富传承 𐟏报œ襮𖦗公司里，王健林可以将自己98%的股权以低价转让给王思聪，这样就可以实现千亿资产的财富传承，不需要交股权转让增值部分的所得税。分红反投 𐟒ኤ𘻤𝓦Ž祈𖥱‚公司的注册资本金较大，是十个亿，而大连核心的注册资本金只有7600万。等业务层公司赚到钱之后，分到主体控制层，主体控制层再将分红分到家族层，家族层可以将这部分分红再返投回来，投到主体控制层，来夯实主体控制层公司的注册资本金，这样主体控制层公司的注册资本金就完成了。这也起到了防火墙的作用。业务层公司 𐟏⊤𘺤𚆦›𔥥𝧚„开展业务，万达集团没有直接用主体控制层去经营，而是在业务层层面投资了1000多家子公司。这样设计的好处有三个：隔离风险 𐟛᯸ 万达业务体量那么大，很难做到面面俱到，有电影、有地产、有投资、有金融、有网络。如果所有的项目全部装到主体控制层里面，每天会有处理不完的纠纷。而子公司具备独立的法人资格，如果子公司出现任何问题，他都可以自己去承担解决。激励优秀人才 𐟎찟’𛊥悦žœ你是电影方面的人才，那么我就可以给你分电影公司的股份；如果你是网络方面的人才，那我就可以给你分网络金融服务有限公司的股份。这样，主体运营公司的股权架构不用变，只需要下面的业务层公司来做激励就可以了。通过这样的股权布局，万达集团既能保证资金的安全和税收的优化，又能有效地激励员工，还能隔离风险。真是一个既聪明又实用的设计！

奶茶品牌开20家分店，每家利润50万，分店按分公司设立要缴250万但20家按子公司设立，按小微企业5%交税，只交税50万元，省200万 1.分公司并不是独立的法人主体，其财产完全属于母公司，子公司是独立的法人，有自己的财产，可以独立对外承担法律责任，且经营范围也不受母公司的约束，在人事、财务和经营决策上有非常高的独立性。 2.缴纳企业所得税时，分公司和母公司是统一计算的——先由母公司统一汇总计算，然后再按照一定的比例分摊到各分公司，由分公司在所在地缴纳。子公司应该缴纳的企业所得税是独立计算的，不能和母公司合并计算。建议在税收洼地设立子公司，利用核定征收的方式计算企业所得税，有效降低税负。在该地区设立子公司的时间、人力和财务成本更低。利用税收地方留成返现最大限度地实现节税。杨军、韩琳合著的新书《股权72变：从动态股权思维到IPO上市》十月签售会将在广州塔举行，敬请关注。股权72变：从动态股权思维到IPO上市

小破站的股权架构：如何实现境外上市？小破站的股权架构采用了红筹架构，这是一种将境内公司资产注入境外公司，以便在境外资本市场（如美国、香港）实现融资和上市的方法。让我们深入探讨一下小破站的股权架构是如何构建的。首先，小破站的创始人和高管团队在英属维京群岛（British Virgin Islands，简称BVI）成立了持股公司。例如，李旎通过家族信托设立了多家公司，包括雪米、英树、维京群岛、Vanship、Windforce、Kami Sama、Saber Lily等。这些BVI公司注册流程简便，且具备“三无”特点：无需在当地开展经营活动、无需交税、无需审计，甚至连股东信息都对外保密。然而，这类公司的透明度极低，无法在美股、港股上市。为了解决这个问题，Kami Sama在开曼群岛（Cayman Islands）设立了哔哩哔哩开曼公司，作为上市主体。选择开曼群岛的原因有两个：一是香港、美国、新加坡、英国的证券市场都允许开曼公司上市；二是开曼公司同样无需交税。接下来，我们需要探讨如何将境内公司与境外公司联系起来。在哔哩哔哩开办公司和幻电科技上海有限公司之间，还存在一家香港幻电。香港幻电的作用是什么呢？哔哩哔哩主要通过最下层的境内公司开展业务并获取利润。倘若这些境内公司要向境外公司进行分红，通常需要缴纳10%的预提所得税。但由于大陆和香港之间存在税收优惠协定，上海幻电向香港幻电分红时，税率能够优惠至5%。上海幻电作为境外公司在大陆设立的全资子公司，被称作外商独资企业（Wholly Owned Foreign Enterprise，简称WOFE）。最终，宽娱数码和幻电信息等公司实际开展业务。通过这种方式，小破站的创始人和高管们通过BVI公司、开曼公司、香港公司、WOFE，最终完成了对注册在上海的哔哩哔哩境内运营实体的整合，构建起了红筹架构，使得开曼公司能够前往美股融资，同时还节省了大量的税款。

加拿大富人避税神器：CDA账户详解你知道什么是CDA（Capital Dividend Account）吗？其实，CDA是公司的免税账户，特别受加拿大富人的青睐。这个账户里的钱，股东或受益人可以直接取现，而且不需要再缴纳个人所得税。简直是从公司洗到个人名下，不用再交税的完美工具。不过，CDA账户有一些限制：它只能用于加拿大私人公司（不能是上市公司），而且股东必须是加拿大人或有PR（永久居民）身份的人。如何增加CDA的免税额度？增加CDA的免税额度有三种方法：被动收入举个例子：你投资房地产赚了100万，这属于被动收入。被动收入在公司的税率是46.67%。也就是说，50%（50万）需要缴纳46.67%的公司所得税。剩下的50%（50万）可以进入CDA账户，以免税的形式给到个人。如果暂时不取走，CDA的额度也会增加五十万。资本分红（Capital Dividend）你可以理解为所有Active Company（子公司）的CDA里的钱，全部转到了Holding Company（母公司）里，直接增加了母公司里的CDA额度。比如，子公司CDA里产生了一万的CDA额度，那么这一万直接转到母公司的CDA额度里，都是完全免税操作。而子公司如何产生CDA额度，参考被动收入和第三种方法。人寿保险的死亡赔付必须是死亡赔付的钱，才能扩大CDA额度，直接进入CDA账户，免税给到受益人。人寿保险分为三种：定期人寿险（Term Insurance）：这类保单赔付100万，那么100万就是全部进入CDA账户里，直接免税拿出来。分红终身保单（UL和Par Whole Life Insurance）：这两类保单赔付的公式是死亡赔付➖ACB（Adjusted Cost Basis）=CDA的额度。之所以需要➖ACB额度，是因为税局不希望我们在临死前，才把大量的现金塞进保单里…所以才有了这样的规定。买的时间长了，基本上ACB就趋近于零了。通过这些方法，你可以有效地增加CDA的免税额度，合理避税。不过，具体的操作还需要根据个人情况来定，建议咨询专业的税务顾问。

国际税务筹划的底层逻辑一充分利用各国家的税率差异，即通过合理调整业务结构，把利润留在低税率国家。谷歌通过设立复杂的国际组织架构，如爱尔兰的“双层爱尔兰夹荷兰三明治”结构，有效降低了全球范围内的有效税率。亚马逊通过将其部分利润转移到低税率国家或地区（如卢森堡）的子公司。苹果公司通过在爱尔兰设立子公司，并利用“合同制造商”模式将大量利润留在低税率的爱尔兰，从而引发了欧盟的调查和起诉，最终，苹果公司被判需补缴大量税款和利息，失败原因未能充分考虑到国际税收法规的复杂性和监管力度的增强，此外，公司在与税务机关的沟通和协商方面也存在不足。星巴克在荷兰设立了复杂的转售公司结构，通过向位于荷兰的子公司支付高额许可费和其他费用，将利润转移到低税率地区。这一行为引发了荷兰税务机关的质疑和调查。失败原因：星巴克在荷兰的税务筹划被指责为缺乏经济实质，仅是为了避税而设立的复杂结构。二充分利用国家之间的税收协定，享受低税率。两个国家有税收协定的，业务发生前，规划好架构，充分符合税收协定的要求，可以享受税收协定税率。两个国家之间没有税收协定，第三方国家和对方国家有税收协定，业务结构筹划，把第三方国家的业务和经济实质做实，享受第三方国家和对方国家的协定税率。三跨境征税权不同的业务是否要在来源国交税规定不同，搭建业务架构时尽量选择不征税的架构。对您有帮助，欢迎点赞、收藏和关注

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